Wenn du ein Produkt erstellst, legst du im Tab Zahlungspläne fest, wie und welchen Betrag der Kunde für das Produkt bezahlt. Bei Digistore24 unterscheiden wir zwischen drei Typen eines Zahlungsplans, die du im Tab Zahlungspläne unter Anzahl der Zahlungen auswählen kannst:
- Einmalzahlung: Der Kunde zahlt einmalig den Preis und der Kauf ist abgeschlossen.
- Abonnement: Der Kunde zahlt regelmäßig (z. B. monatlich) einen Fixbetrag. Abonnements haben in der Regel eine Mindestlaufzeit, nach der der Kunde kündigen kann.
- Begrenzte Anzahl von Zahlungen: Der Kunde zahlt regelmäßig (z. B. monatlich) einen Fixbetrag, aber nur eine bestimmte Zahl von Zahlungen, z. B. 12 Monatsraten.
Der Zahlungstyp Begrenzte Anzahl von Zahlungen wird in Deutschland auf besondere Art besteuert: Die Steuer sollte nämlich nicht ausschließlich zum Zeitpunkt des Zahlungseinganges ausgezahlt werden, sondern zum Zeitpunkt der Leistungserbringung. Dieser Prozess kann kompliziert erscheinen, doch davon solltest du dich nicht ausbremsen lassen:
Damit du dich weiterhin voll und ganz auf das Wachstum deines Business fokussieren kannst, wählen wir für dich vollautomatisch den korrekten Besteuerungstyp aus, sodass auch deine Ratenzahlungsverkäufe steuerlich korrekt abgewickelt werden.
Wir unterteilen dazu den Zahlungstyp Begrenzte Anzahl von Zahlungen in zwei Untertypen:
- Ratenzahlung
- Zeitlich begrenzte Abos
Einer dieser zwei Untertypen wird vollautomatisch für dich ausgewählt:
| Produkttyp | Welchter Untertyp? |
| Digital – andere Downloadprodukte | Ratenzahlung |
|
Seminar für Geschäftskunden |
Ratenzahlung |
| Versandprodukt | Ratenzahlung |
|
Buch (gedruckt) |
Ratenzahlung |
| Elektronisch erbrachte Fern-Dienstleistung | Ratenzahlung |
| Nahrungsergänzungsmittel | Zeitlich begrenztes Abo |
| Vor-Ort-Dienstleistung | Ratenzahlung |
| Seminar/Veranstaltung zur Freizeitgestaltung | Ratenzahlung |
| Hörbuch (auf CD ) | Ratenzahlung |
| Digital – Software | Ratenzahlung |
|
Digital – Mitgliederbereich |
Zeitlich begrenztes Abo |
| Digital – E-Books | Ratenzahlung |
| Hörbuch (Download) | Ratenzahlung |
| Digital – Webinar/Online-Workshop/Event | Ratenzahlung |
| Online-Coaching | Zeitlich begrenztes Abo |
Im Folgenden wird dir erklärt, worin der Unterschied genau liegt.
Ratenzahlung
Die wesentliche Leistung wird zu einem festen Zeitpunkt oder über einen kurzen Zeitraum hinweg erbracht. Nach diesem Zeitpunkt/Zeitraum werden keine weiteren Leistungen erbracht.
Beispiele
- Ein hochpreisiges Seminar, das an einem einzigen Wochenende stattfindet und in mehreren Raten abgezahlt werden kann.
- Ein hochpreisiges DVD-Set, das versendet wird und in mehreren Raten abgezahlt werden kann. Die Leistung ist der Versand des DVD-Sets.
In beiden Fällen werden keine weiteren Leistungen erbracht, weswegen es sich um eine Ratenzahlung (und nicht um ein zeitlich begrenztes Abonnement) handelt.
Steuerliche Behandlung
Die steuerliche Behandlung bezieht sich immer auf den Zeitpunkt der Leistungserbringung.
Deswegen sollte bei einer Ratenzahlung der komplette Zahlungsbetrag sofort als Einnahme verbucht und versteuert werden, obwohl noch nicht alle Teilbeträge eingegangen sind. Das heißt, dass du als Vendor in Vorleistung treten solltest, um die Umsatzsteuer an das Finanzamt zu entrichten.
Es sollte also sofort eine Rechnung über den kompletten Zahlungsbetrag ausgestellt werden.
Beispiel
Du verkaufst ein Produkt als Ratenzahlung. Insgesamt kostet das Produkt 714 € brutto (600 € netto + 114 € Umsatzsteuer), verteilt auf 12 monatliche Zahlungen über je 50 € netto.
Da bei einer Ratenzahlung die Leistung an einem festen Zeitpunkt oder über einen kurzen Zeitraum hinweg erbracht wird, sollte sofort der komplette Zahlungsbetrag verbucht und versteuert werden. Demnach werden die 114 € Umsatzsteuer direkt nach dem Kauf an das Finanzamt abgeführt.
Was passiert mit der Umsatzsteuer, wenn ein Kunde nicht zahlt?
Bei Ratenzahlungen wird die Umsatzsteuer des gesamten Betrags, also nicht nur einer einzelnen Ratenzahlung, an das Finanzamt abgeführt. Wenn ein Kunde allerdings eine Rate nicht begleicht, wird die Bestellung als uneinbringlich abgeschrieben und daraufhin die Umsatzsteuer für die unbezahlten Raten erstattet.
Die Abschreibung erfolgt:
- wenn es eine Rückgabe gibt, nach 30 Tagen,
- wenn es keine Zahlungen gibt, nach 30 Tagen,
- sonst nach 180 Tagen.
Die Abschreibung wird in den Transaktionsdetails deiner Bestellung unter „Transaktionen“ als Negativbetrag angezeigt. Alternativ kannst du auch all deine Abschreibungen einsehen, indem du unter Berichte > Provisionen > Forderungen nach dem Forderungstyp „Abgeschriebene Forderung“ suchst.
Zeitlich begrenztes Abonnement
Die Leistung wird über den gesamten Zahlungszeitraum erbracht. Es werden regelmäßige Teilleistungen in Rechnung gestellt.
Beispiele
- Ein Jahrescoaching mit monatlicher Coaching-Session. Jede Coaching-Session ist eine Teilleistung, also wird die Leistung über den gesamten Zahlungszeitraum erbracht.
- Ein sechsmonatiger Online-Kurs mit wöchentlich veröffentlichten Lektionen. Jede veröffentlichte Lektion ist eine Teilleistung, die über den gesamten Zeitraum regelmäßig erbracht wird.
Steuerliche Behandlung
Die steuerliche Behandlung bezieht sich immer auf den Zeitpunkt der Leistungserbringung.
Demnach wird jede Teilzahlung als Einnahme verbucht und entsprechend versteuert.
Es wird also für jede Zahlung eine eigene Rechnung ausgestellt.
Beispiel
Du verkaufst ein Produkt als zeitlich begrenztes Abonnement. Insgesamt kostet das Produkt 714 € brutto (600 € netto + 114 € Umsatzsteuer), verteilt auf 12 monatliche Zahlungen über je 50 € netto.
Da bei einem zeitlich begrenzten Abonnement die Leistung über den gesamten Zahlungszeitraum erbracht wird, wird jede Teilzahlung einzeln verbucht und versteuert. Demnach werden bei jeder monatlichen Zahlung 59,50 € (50 € netto + 9,50 € Umsatzsteuer) an das Finanzamt abgeführt.
Vergleichstabelle: Ratenzahlung vs. zeitlich begrenztes Abonnement
| Ratenzahlung | Zeitlich begrenztes Abonnement | |
| Wann wird die verkaufte Leistung erbracht? | In einem festen Zeitraum oder über einen kurzen Zeitraum | Über den gesamten Zahlungszeitraum hinweg |
| Wann wird die Umsatzsteuer abgeführt? | Umsatzsteuer des Gesamtpreises wird direkt nach dem Kauf abgeführt. | Umsatzsteuer der Teilbeträge wird nach Eingang der Teilzahlung abgeführt. |
| Wann wird die Rechnung ausgestellt? | Rechnung über den kompletten Zahlbetrag wird sofort nach dem Kauf oder am Ende des bezahlten Zeitraums ausgestellt. | Für jeden Teilbetrag wird eine eigene Rechnung ausgestellt, wenn die Teilzahlung eingegangen ist. |
Beispiel zur Abwicklung einer Ratenzahlung
Du hast eine Ratenzahlung eingestellt, bei der 300 € in drei Monatsraten abgezahlt werden. Wie bei Ratenzahlungen üblich, wird die erste Rate beim Kauf bezahlt.
Erste Ratenzahlung beim Kauf
Transaktionen:
- Ratenzahlung: 100,00 EUR
- Offene Forderung: 100,00 EUR
- Offene Forderung: 100,00 EUR
Da es sich um eine Ratenzahlung handelt, sollte sofort nach Kauf die Umsatzsteuer des Gesamtpreises abgeführt werden.
Zweite Ratenzahlung
Wenn eine Zahlung erfolgt, wird eine „Offene Forderung“ durch eine „Bezahlte Forderung“ ausgeglichen.
Transaktionen:
- Zahlung: 100,00 EUR
- Offene Forderung: 100,00 EUR
- Zahlung: 100,00 EUR
- Bezahlte Forderung: – 100,00 EUR
- Offene Forderung: 100,00 EUR
Die Umsatzsteuer wird für diese Zahlung nicht mehr abgeführt, da diese ja bereits beim Kauf abgeführt wurde.
Dritte Zahlung
Transaktionen:
- Zahlung: 100,00 EUR
- Offene Forderung: 100,00 EUR
- Zahlung: 100,00 EUR
- Bezahlte Forderung: – 100,00 EUR
- Offene Forderung: 100,00 EUR
- Zahlung: 100,00 EUR
- Bezahlte Forderung: – 100,00 EUR
Alle offenen Forderungen sind beglichen. Die Bestellung ist vollständig bezahlt.
Abschreiben von unbezahlten Forderungen
Unbezahlte Forderungen können abgeschrieben werden, wenn auszuschließen ist, dass der Kunde seiner Zahlungspflicht noch nachkommen wird.
Nehmen wir an, dass ein Kunde die dritte Rate des oberen Beispiels nicht zahlt. In diesem Fall wird eine „Abgeschriebene Forderung“ erstellt:
Dritte Zahlung fällt aus
- Zahlung: 100,00 EUR
- Offene Forderung: 100,00 EUR
- Zahlung: 100,00 EUR
- Bezahlte Forderung: – 100 EUR
- Offene Forderung: 100,00 EUR
- Abgeschriebene Forderung: – 100 EUR
In diesem Fall erstattet das Finanzamt die Umsatzsteuer für die dritte Zahlung.
Beachte unbedingt den Hinweis zur Rechtsberatung.